Vous gagnez 45 000 euros nets imposables. Votre TMI, c'est 30 %. Mais attention : ça ne veut pas dire que vous payez 30 % sur ces 45 000 euros. Votre impôt net tourne plutôt autour de 5 500 euros, soit un taux moyen de 12 %. C'est tout l'écart entre TMI et taux moyen qu'il faut comprendre.
Au programme : ce que la TMI mesure exactement, comment lire le barème 2026, et pourquoi votre TMI commande la plupart de vos décisions d'épargne (PER, assurance-vie, PFU contre barème).
Avertissement
Cet article explique le barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025) et la mécanique du calcul. Il ne remplace pas un conseil fiscal personnalisé.
Outil associé
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Revenu net imposable
Le revenu sur lequel le fisc calcule votre impôt, après l'abattement de 10 % pour frais pros (ou frais réels). Pour un salarié, c'est environ 90 % du salaire net annuel. C'est ce chiffre qui apparaît ligne 1AJ de votre déclaration et qui entre dans le barème.
TMI (tranche marginale d'imposition)
Le taux qui s'applique sur votre dernier euro de revenu. Pas sur le total. Si vous gagnez 45 000 euros et que la tranche à 30 % démarre à 29 579 euros, votre TMI est à 30 %. Mais les premiers euros restent à 0 %, puis à 11 %.
Taux moyen d'imposition
L'impôt net divisé par le revenu net imposable. Toujours plus bas que la TMI (sauf cas extrême). C'est le taux réel sur tout votre revenu, pas seulement sur le dernier euro.
Quotient familial (QF)
Mécanisme qui divise votre revenu par un nombre de parts (1 pour célibataire, 2 pour couple, +0,5 par enfant). Le barème s'applique au revenu par part. Avec des enfants à charge, ça peut faire chuter votre TMI.
La TMI : votre dernier euro, pas votre tout premier
En France, l'impôt sur le revenu est progressif (Art. 197 CGI). Votre revenu net imposable est découpé en tranches, et chaque tranche est taxée à un taux qui monte. Le premier euro est à 0 %, le dernier peut grimper à 45 %.
Votre TMI, c'est le taux qui s'applique sur la dernière tranche atteinte par votre revenu. Sur le dernier euro gagné cette année, pas sur le reste. Le mot « marginal » veut dire « à la marge », donc au bout, sur l'euro supplémentaire.
Exemple chiffré
Sophie, célibataire, sans enfant, 45 000 euros de revenu net imposable.
Son revenu traverse trois tranches :
- De 0 à 11 600 euros : taux 0 %
- De 11 600 à 29 579 euros : taux 11 %
- De 29 579 à 45 000 euros : taux 30 %
TMI = 30 % (taux de la dernière tranche atteinte).
Taux moyen = 14,7 % (5 500 / 45 000 × 100, après décote nulle ici).
Confondre TMI et taux moyen, c'est l'erreur la plus fréquente. Sophie ne paie pas 30 % de ses 45 000 euros, soit 13 500 euros. Elle paie environ 5 500 euros, parce que les premiers 11 600 euros sont à 0 % et la tranche entre 11 600 et 29 579 euros à seulement 11 %.
Lire le barème 2026 sans se tromper
Pour les revenus 2025, déclarés au printemps 2026, le barème vient de la loi de finances 2026 (Art. 4 LF 2026), avec une indexation de 0,9 % sur les tranches de l'année précédente.
| Taux | De | À | Tranche concernée |
|---|---|---|---|
| 0 % | 0 € | 11 600 € | Tranche exonérée |
| 11 % | 11 600 € | 29 579 € | Tranche basse |
| 30 % | 29 579 € | 84 577 € | Tranche intermédiaire |
| 41 % | 84 577 € | 181 917 € | Tranche haute |
| 45 % | 181 917 € | au-delà | Tranche supérieure |
Le calcul tranche par tranche pour Sophie (45 000 euros, célibataire, sans enfant) :
Décomposition de l'impôt brut
Tranche 0 % (0 à 11 600 €) : 11 600 × 0 % = 0 €
Tranche 11 % (11 600 à 29 579 €) : 17 979 × 11 % = 1 977,69 €
Tranche 30 % (29 579 à 45 000 €) : 15 421 × 30 % = 4 626,30 €
Impôt brut total : 6 604 €
Décote nulle ici (impôt brut > seuil 1 982 €).
Impôt net : 6 604 €
Taux moyen : 6 604 / 45 000 = 14,7 %.
Sophie est à TMI 30 % mais elle paie en réalité 14,7 % de ses revenus en impôt. L'écart est mécanique : les premiers euros sont peu ou pas taxés.
Source : Article 197 du CGI · LF 2026 art. 4 · BOFiP BOI-IR-LIQ-20-10
À quoi sert vraiment la TMI
La TMI vous dit à quel taux sera taxé chaque euro supplémentaire. C'est la clé de presque toutes les décisions d'épargne et de défiscalisation.
PER : économie d'impôt = versement × TMI
Quand vous versez sur un PER, le montant versé sort de votre revenu imposable. L'économie d'impôt immédiate, c'est exactement votre versement multiplié par votre TMI.
5 000 euros versés sur un PER
- À TMI 11 % : économie d'impôt = 550 €
- À TMI 30 % : économie d'impôt = 1 500 €
- À TMI 41 % : économie d'impôt = 2 050 €
- À TMI 45 % : économie d'impôt = 2 250 €
Le PER est mécaniquement plus rentable à TMI élevée. Plus le taux grimpe, plus chaque euro versé vous fait économiser d'impôt.
Assurance-vie : PFU 31,4 % ou barème, qui gagne
À un rachat d'assurance-vie, vous avez le choix entre le prélèvement forfaitaire unique (PFU) à 12,8 % d'impôt sur le revenu (plus 18,6 % de prélèvements sociaux), ou le barème progressif (votre TMI plus 18,6 % de prélèvements sociaux).
Quand le barème devient plus intéressant que le PFU
- TMI 0 % : barème largement gagnant (IR nul, contre 12,8 % du PFU)
- TMI 11 % : barème encore gagnant (11 % < 12,8 %)
- TMI 30 % et plus : PFU gagnant (12,8 % < 30 %)
Le bon choix dépend uniquement de votre TMI au moment du rachat. À TMI 11 %, le barème vous économise 1,8 point d'IR sur les gains imposables.
Plus-values mobilières : même logique
Pour les plus-values sur titres hors PEA, c'est pareil : PFU 31,4 % par défaut, ou option pour le barème. Si votre TMI passe sous 12,8 %, le barème reste plus avantageux côté impôt sur le revenu.
Pour les plus-values immobilières, autre logique (taux fixe 19 % d'IR et 18,6 % de PS) : votre TMI ne joue pas. Voir le calculateur dédié pour le détail des abattements pour durée de détention.
Source : Article 200 A du CGI (PFU 31,4 %)
Le quotient familial : ce que les enfants changent
Le quotient familial divise votre revenu par un nombre de parts (Art. 194 CGI). Avant de passer au barème, le fisc calcule votre revenu par part. Le barème s'applique à ce revenu par part, puis le résultat est remultiplié par le nombre de parts.
Du coup, votre TMI peut chuter : vos enfants « diluent » votre revenu sur plus de parts.
Cas chiffré : couple marié, 60 000 euros de revenu net imposable
Sans enfant
Parts : 2
Revenu par part : 60 000 / 2 = 30 000 €
TMI : 30 % (30 000 dépasse 29 579)
Impôt net : ~5 718 €
Avec 2 enfants
Parts : 2 + 0,5 + 0,5 = 3
Revenu par part : 60 000 / 3 = 20 000 €
TMI : 11 % (20 000 dépasse 11 600)
Impôt net : ~2 543 €
Écart : 3 175 euros d'impôt en moins grâce au quotient familial, et une TMI qui tombe de 30 % à 11 %.
Le plafonnement de l'avantage par demi-part
Pour empêcher les foyers à hauts revenus d'abuser du mécanisme, la réduction d'impôt liée à chaque demi-part supplémentaire (chaque enfant vaut 0,5 part jusqu'au deuxième) est plafonnée à 1 807 euros en 2026 (Art. 197-IV CGI).
En pratique, à partir d'un certain seuil de revenus, votre réduction d'impôt par enfant arrête de monter, même si vos revenus continuent à grimper. Le QF perd petit à petit son efficacité.
Couple marié, 2 enfants, plafonnement actif
- 2 demi-parts supplémentaires : 2 × 1 807 = 3 614 €
- Réduction effective bloquée à 3 614 €, même si le QF théorique aurait donné plus
Une fois le plafond atteint, chaque euro de revenu supplémentaire repart à la TMI « sans enfant ».
Sources : Article 194 du CGI (parts) · Article 197-IV du CGI (plafonnement)
La décote : ce qui se passe en bas du barème
Pour les revenus modestes, l'État applique automatiquement une réduction sur l'impôt brut (avant les crédits et réductions). C'est la décote (Art. 197-I-4-a CGI). Elle ne touche pas votre TMI, mais elle peut faire tomber l'impôt à zéro en bas du barème.
Seuils de déclenchement en 2026
Célibataire / parent isolé : décote si impôt brut < 1 982 €
Couple marié ou pacsé : décote si impôt brut < 3 277 €
Au-dessus de ces seuils, la décote tombe à zéro et le barème s'applique tel quel.
La formule officielle s'appuie sur une limite et un coefficient (Art. 197-I-4-a CGI) :
Formule
Décote = limite − 45,25 % × impôt brut
- limite = 897 € pour un célibataire
- limite = 1 483 € pour un couple
- Décote plafonnée à 0 (jamais négative)
Cas chiffré : célibataire, impôt brut de 1 000 €
Décote = 897 − 0,4525 × 1 000 = 444,50 €
Impôt net = 1 000 − 445 = 555 €
Plus l'impôt brut est petit, plus la décote rogne dessus. À 700 euros d'impôt brut, la décote vaut 897 − 0,4525 × 700 = 580 euros, et l'impôt net tombe à 120 euros.
Source : Article 197-I-4-a du CGI · BOFiP BOI-IR-LIQ-20-20-30 (paramètres 2026)
Ce que la simulation ne dit pas
- Revenus exceptionnels.Une indemnité de licenciement, une prime de départ ou un arriéré de salaire peut être lissé via le mécanisme du quotient (Art. 163-0 A CGI), qui amortit l'effet de saut de tranche. Pas géré ici.
- Réductions et crédits d'impôt.Dons aux associations, garde d'enfants, emploi à domicile, investissement locatif : ces dispositifs viennent s'imputer sur l'impôt après décote, et peuvent vous ramener à zéro d'impôt final. Ils ne touchent pas au barème ni à la TMI affichée.
- Revenus du capital au barème.Si vous laissez tomber le PFU pour vos intérêts, dividendes ou plus-values mobilières, ces revenus s'ajoutent au revenu net imposable et peuvent vous faire changer de tranche. À simuler avant de cocher la case 2OP de la déclaration.
- Évolution annuelle.La TMI affichée est une TMI à l'année. Si vos revenus bougent en cours d'année (prime, départ à la retraite, perte d'emploi), la TMI réelle sur le total final peut différer de la projection.
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Méthodologie et sources
Textes de loi
- -Article 197 du CGI
Barème progressif IR 2026 (revenus 2025), décote, plafonnement QF
- -Article 194 du CGI
Nombre de parts du quotient familial selon la composition du foyer
- -Article 200 A du CGI
Prélèvement forfaitaire unique (PFU) à 12,8 % d'IR
- -BOFiP BOI-IR-LIQ-20-10
Barème de l'impôt sur le revenu 2026 - publié le 07/04/2026
- -BOFiP BOI-IR-LIQ-20-20-30
Décote 2026 (paramètres limite et coefficient)
Formules clés
1. Impôt brut par tranche
(revenu dans la tranche) × taux de la tranche, sommé sur toutes les tranches atteintes
2. Quotient familial
Revenu par part = revenu net imposable / nombre de parts ; barème appliqué au revenu par part puis remultiplié
3. Plafonnement QF
Réduction d'impôt par demi-part plafonnée à 1 807 € en 2026 (Art. 197-IV CGI)
4. Décote
Décote = max(0 ; limite − 45,25 % × impôt brut), avec limite = 897 € (seul) ou 1 483 € (couple)
Outil indicatif uniquement. Ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Code source ouvert